مراحل بستن سال مالی
1- بستن حساب های موقت
در پایان سال حسابها یا دائمی هستند یا موقت. بعد از تهیه صورت سود و زیان حسابهای موقت (هزینه ها ودرآمدها که به عنوان سود و زیان دوره مالی جاری) نیز بسته می‌شوند و فقط حسابهای دائمی باقی می‌ماند که این حسابها از طریق صدور سند اختتامیه به سال بعد منتقل می‌شوند.
شرکت ها برای این عملیات ابتدا حسابهای موقت (حسابهای سود و زیانی) را بسته و مانده آن را به یک حساب ترازنامه ای منتقل می کنند این عملیات می تواند در یک مرحله یا چند مرحله انجام شود و نهایتا مانده آن به حسابی مانند سود و زیان سال جاری بسته شود.
بستن حسابهای موقت با توجه به ماهیت خدماتی بودن و یا بازرگانی بودن شرکت کمی متفاوت است. تنها تفاوت در این است که حسابهایی در شرکت‌های بازرگانی وجود دارد که در شرکت‌های خدماتی وجود ندارد. این حسابها شامل حسابهای خرید، فروش، برگشت از فروش و تخفیفات، برگشت از خرید و تخفیفات، تخفیفات نقدی خرید، تخفیفات نقدی فروش و موجودی کالای اول دوره و موجودی کالای انتهای دوره هستند
بستن حسابهای موقت در انتهای دوره مالی در شرکت‌های خدماتی
مرحله اول: بستن حساب درآمد
مرحله دوم: بستن حساب هزینه‌ها
مرحله سوم: بستن حساب خلاصه سود و زیان
مرحله چهارم: بستن حساب برداشت
بستن حسابهای موقت در انتهای دوره مالی در شرکت‌های بازرگانی
مرحله اول: حساب خلاصه سود و زیان بدهکار و موجودی کالای اول دوره بستانکار می‌شود.
مرحله دوم: حسابهای فروش، تخفیفات نقدی خرید و برگشت از خرید و تخفیفات بدهکار و حساب خلاصه سود و زیان بستانکار می‌شود.
مرحله سوم: حسابهای خرید، هزینه‌ها، برگشت از فروش و تخفیفات و تخفیفات نقدی فروش بستانکار و حساب خلاصه سود وزیان بدهکار می‌شود.
مرحله چهارم: این مرحله کاملا شبیه مرحله سوم شرکت‌های خدماتی است.
مرحله پنجم: این مرحله کاملا شبیه مرحله چهارم شرکت‌های خدماتی است.
2- صدور سند تعدیل ماهیت
در مرحله دوم به بررسی حسابهایی که مانده آنها خلاف آن چیزی است که در قسمت حسابهای معین قرار داده شده بپردارید. برای این منظور باید یکسری حساب معین طرف مقابل تعریف کنید تا مانده حسابهای خلاف ماهیت با آن بسته شود. حساب معین طرف مقابل دارای شرایط زیر می باشد:
الف – نظر ماهیت مخالف حساب مذکور باشد.
ب – باید از نظر سطوح تفصیلی و نوع حسابهای تفصیلی مرتبط دقیقا مانند حساب خلاف ماهیت شده باشد.
3–صدور سند اختتامیه :
با استفاده از سند اختتامیه حساب های تراز نامه ای بسته می شوند و به سال بعد منتقل می گردند. وقتی این کار امکانپذیر است که شما تمام مراحل قبل از جمله قطعی کردن اسناد موقت، شماره گذاری اسناد، صدور سند بستن حسابها و در صورت وجود سند تعدیل ماهیت به طور دقیق انجام دهید.
4–صدور سند افتتاحیه:
بعد از سند اختتامیه بایستی حسابهای ترازنامه ای بسته شده و در سند اختتامیه به سال بعد منتقل شود که این امر هم با صدور سند افتتاحیه محقق می گردد. جهت صدور سند افتتاحیه یاد نکات زیر را رعایت کنید:
الف – ابتدا باید سال مالی جدید ایجاد شود
ب- سپس در دوره مالی که در آن سند اختتامیه زده می شود، سند افتتاحیه صادر می شود.